تمامی امور درمانی فعال موظف به پرداخت مالیات هستند. دندانپزشکان نیز از این موضوع مستثنی نیستند. نحوه محاسبه و پرداخت مالیات برای دندانپزشکان بسته به نوع فعالیت متفاوت است.
دندانپزشکان میتوانند بهعنوان نیروی قانونی و قراردادی در مراکز درمانی فعالیت کنند، یا به صورت مستقل و مشارکتی با کلینیکها همکاری داشته باشند. این تفاوتها موجب ایجاد روشهای مختلفی برای محاسبه مالیات میشود که در ادامه به بررسی آنها پرداخته خواهد شد.
مالیات دندانپزشکان مشابه با مالیات پزشکان محاسبه میشود. این مالیات به تناسب نوع فعالیت دندانپزشک، که میتواند شامل همکاری با مراکز درمانی یا افراد حقیقی دیگر باشد، از سه روش مختلف محاسبه و دریافت میشود:
- مالیات بر درآمد حقوق دندانپزشکان
- مالیات تکلیفی دندانپزشکان
- مالیات بر درآمد مشاغل دندانپزشکی
در این نوشتار با سه روش موجود خواهیم پرداخت.
دندانپزشکان مشمول مالیات بر درآمد حقوق
اگر دندانپزشکی به عنوان کارمند در یک مرکز درمانی یا کلینیک خصوصی مشغول به کار باشد و طبق قرارداد کاری حقوق دریافت کند، باید مالیات حقوق خود را پرداخت کند.
در این حالت، چون رابطه کارگری و کارفرمایی میان دندانپزشک و مرکز درمانی یا کلینیک وجود دارد، مرکز مربوطه موظف است بخشی از حقوق دندانپزشک را به عنوان مالیات از وی کسر کرده و به سازمان مالیاتی واریز کند.
در این شرایط، میزان مالیات مشابه با دیگر حقوقبگیران بخش خصوصی است و بر اساس مواد 84 و 86 قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه میشود.
ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم: میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هرساله در قانون بودجه سنواتی مشخص میشود.
ماده 86 قانون مالیاتهای مستقیم: پرداختکنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفاند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده (85) این قانون محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافتکنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماههای بعد فقط تغییرات را صورت دهند.
تبصره 1– در مورد پرداخت هایی که از طرف غیر از پرداخت کننده اصلی حقوق به اشخاص حقیقی، به عمل می آید، پرداختکنندگان مکلفند هنگام هر پرداخت، مالیات متعلق را با رعایت معافیتهای قانونی مربوط به حقوق به جز معافیت موضوع ماده (84) این قانون، به نرخ مقطوع ده درصد (10%) محاسبه، کسر و حداکثر تا پایان ماه بعد با فهرستی حاوی نام و نشانی دریافتکنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل، پرداخت کنند و در صورت تخلف، مسئول پرداخت مالیات و جریمههای متعلق خواهندبود.
تبصره 2– پرداخت های دانشگاهها، مراکز و موسسات آموزش عالی، پژوهشی و فناوری که دارای مجوز از شورای گسترش آموزش عالی وزارتخانههای علوم تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و سایر موسسات آموزشی و پژوهشی قانونی دارای مجوز رسمی از وزارتین فوقالذکر می باشند، به اشخاص حقیقی اعم از کارکنان و غیرکارکنان خود در قالب حق التدریس مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد (10%) و حقالتحقیق، حق پژوهش و قراردادهای پژوهشی و تحقیقاتی مشمول مالیات مقطوع به نرخ پنج درصد (5%) با رعایت سایر احکام مقرر در تبصره (1) خواهدبود.
مالیات تکلیفی دندانپزشکان
در صورتی که دندانپزشک بدون قرارداد کاری و به صورت مشارکتی یا غیرمشارکتی با یک کلینیک یا مرکز درمانی همکاری کند، بر اساس تبصره 6 قانون بودجه 1403، مرکز درمانی موظف به کسر 10% از حقالزحمه دندانپزشک به عنوان علیالحساب مالیات است. این مبلغ از طریق سامانه مخصوص مالیات تکلیفی به حساب سازمان مالیاتی واریز میشود.
البته پرداخت این مالیات تکلیفی دندانپزشک را از تکمیل اظهارنامه مالیاتی معاف نمیکند و او باید مانند سایر افراد حقیقی، اظهارنامه مالیاتی خود را تکمیل و مالیات بر درآمد مشاغل را پرداخت کند.
مالیات بر درآمد مشاغل دندانپزشکی
طبق ماده 93 قانون مالیاتهای مستقیم، دندانپزشکانی که در استخدام دیگران نیستند و به صورت مستقل کار میکنند، باید مالیات بر درآمد مشاغل خود را پرداخت کنند. نرخ این مالیات بر اساس ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه میشود.
ماده 93 قانون مالیاتهای مستقیم: درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصلهای این قانون در ایران تحصیل کند پس از کسر معافیتهای مقرر در این قانون مشمول مالیات بر درآمد مشاغل میباشد.
تبصره ـ درآمد شرکتهای مدنی (اعم از اختیاری یا قهری) و همچنین درآمدهای ناشی از فعالیتهای مضاربه در صورتی که عامل (مضارب) یا صاحب سرمایه شخص حقیقی باشد تابع مقررات این فصل میباشد.
ماده 131- نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانهای میباشد به شرح زیر است:
1-تا میزان پانصد میلیون (500,000,000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (%15)
-2نسبت به مازاد پانصد میلیون (500,000,000) ریال تا میزان یک میلیارد (1,000,000,000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (20%)
-3نسبت به مازاد یک میلیارد (1,000,000,000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (25%)
تبصره- به ازای هر ده درصد (10%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته میشود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.
ارسال صورتحساب الکترونیکی توسط دندانپزشکان
استفاده از صورتحساب الکترونیکی در امور مالیاتی دندانپزشکان و سایر فعالان حوزه درمان تاثیرات مثبتی به همراه دارد. این روش نه تنها به تسهیل فرآیند ثبت و ارسال مالیات کمک میکند، بلکه باعث افزایش دقت و شفافیت در محاسبه مالیاتها نیز میشود.
ارسال صورتحسابهای الکترونیکی موجب کاهش اشتباهات انسانی و تسریع در انتقال اطلاعات به سازمانهای مالیاتی خواهد شد. همچنین، این روش امکان پیگیری و نظارت دقیقتر بر پرداخت مالیاتها را فراهم میآورد، که در نهایت موجب کاهش تخلفات و افزایش انضباط مالی در این حوزه خواهد شد.
از طرفی، با بهرهگیری از سیستمهای الکترونیکی، دندانپزشکان میتوانند فرآیند تکمیل اظهارنامه مالیاتی خود را به شکل سریعتر و کارآمدتری انجام دهند.
راهکار پوز اندرویدی تکسا مخصوص پزشکان
با راهکار پوز اندرویدی معتمد هوشمند تکسا، سرعت و دقت را در مدیریت مالیاتی کسبوکار خود تجربه کنید. این دستگاه قادر است صورتحسابهای الکترونیکی را در چند ثانیه به سامانه مؤدیان ارسال کند و فرآیند صدور و ارسال آنها را به طرز چشمگیری تسریع کند.
علاوه بر آن، پرداختها به صورت سریع و آسان و به صورت شخصیسازیشده برای پزشکان و کادر درمان طراحی شده است.
رابط کاربری ساده و کاربرپسند این دستگاه به گونهای طراحی شده که استفاده از آن برای تمامی کاربران راحت و بیدردسر باشد.
نتیجهگیری
مالیات دندانپزشکان، بسته به نوع فعالیت آنها، از سه روش مختلف محاسبه میشود: مالیات بر درآمد حقوق، مالیات تکلیفی و مالیات بر درآمد مشاغل دندانپزشکی. این تفاوتها نشاندهنده پیچیدگی سیستم مالیاتی در این حرفه است که دندانپزشکان باید با دقت از آن پیروی کنند.
استفاده از سیستمهای الکترونیکی مانند ارسال صورتحساب الکترونیکی و راهکار پوز اندرویدی میتواند به تسهیل فرآیندهای مالیاتی، افزایش دقت محاسبات و کاهش تخلفات کمک کند.